干货 | 科普美国上市公司各种财务报表

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美国证监会规定上市公司公开披露各种信息时要提交统一格式的文件，即各种Form（一般翻成“表格”）。不同情况要提交不同Form，比较重要的有S-1（招股书）或F-1（外国公司招股书），Form 10-K（年报）、Form 10-Q（季报）、Form 8-K（重大事件）等。

下边我们就分析几个最常见的报表：

Securities Offering Registration Statement（申请上市登记表）

当一家公司发行新的证券，SEC会要求其提交申请上市登记表，内容包括：

1）关于要出售证券的披露（Disclosures about the securities being offered for sale）

2）新证券与公司其他证券的关系（The relationship of the new securities to the company's other securities）

3）类似于年度填充中提交的信息（Information similar to that filed in the annual filling）

4）审计财务报表（Audited financial statements）

5）商业风险因素的描述（A description of business risk factors）

Form 10-K（年报）

在美注册上市公司每年必须提交10-K，这些表格涵盖了财务披露，具体包括了财务数据，管理层讨论与分析，以及GAAP（Generally Accepted Accounting Principles）下编制及被审计过的财务报表。

Form 10-Q（季报）

在美注册公司必须每季度提交10-Q，内容包括根据GAAP编制的未审计的财务报表，管理层讨论与分析，以及根据其他特定披露要求进行的相关披露。

Form 11-K

该表格包括本年度员工福利计划报告。

Form 20-F / Form 40-F

表格内容约等于10-K，适用于境外私人发行人（foreign private issuers），一年一提交。40-F适用于在SEC注册的加拿大公司，而20-F适用于其他在SEC注册的非美国非加拿大公司。这些报表可以是在GAAP（Generally Accepted Accounting Principles，公认的会计准则）下编制的，也可以是在IFRS（International Financial Reporting Standards，国际财务报告准则）下编制的，但如果既不是GAAP又不是IFRS，例如中国准则，那就必须对报表进行调整（reconciliation）。

（GAAP指被普遍接受或承认的下列内容：哪些经济资源和义务应被记为资产和负债；哪些资产和负债的变动应予以记录；资产、负债及其变动应如何计量；什么样的信息应被披露和怎样技露以及财务报表如何出具等。

国际财务报告准则（IFRS）包括广义和狭义两方面的含义。狭义的国际财务报告准则仅指国际会计准则理事会现时发布的国际财务报告准则系列，此类公告有别于理事会的前身——国际会计准则委员会所发布的国际会计准则系列。广义的国际财务报告准则则指一整套的国际会计准则理事会公告，包括由国际会计准则理事会以及理事会的前身——国际会计准则委员会批准的准则和解释公告。）

Form 6-K

此表格是适用于在SEC注册的非美国公司，半年一提交，表格内容形式上类似于10-Q（季报）。

Form 8-K

此表格是公司用来通知股东有关计划外重大事件的表格，例如购置或处置固定资产，财务报表的改动，会计人员变化，CFO离职，SEC发起一项调查，公司宣布一比新的买卖，摘牌通知，工厂裁员关闭，破产等等。这些事件都要求公司提交8-K。8-K是很普遍的，许多公司在一个季度之内就会提交多个8-K。

Form 3,4 and 5

这些表格由董事、管理层人员和持股10%以上人员填写。

如果想要了解更多上市公司财务报表内容，在 SEC 上也能够下载：

https://www.sec.gov/edgar/searchedgar/companysearch.html

此外，我们还可以在美国三家证券交易所上查询上市公司财务报表，可以按区域选择一家美国公司，进入公司页面后选 SEC FILINGS，里面有提交给SEC的全部文件，包括年度报告、中期报告、季度报告、上市时的注册登记文件等等。

官网如下：

1、纳斯达克证券市场 NASDAQ

http://www.nasdaq.com/zh