买入返售金融资产

买入返售金融资产是指公司按返售协议约定先买入再按固定价格返售的证券等金融资产所融出的资金。

买入返售金融资产在资产负债表中的确认方式如下：

（一）企业根据返售协议买入金融资产时，应按实际支付的款项和交易费用之和，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目。（二）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的买入返售金融资产的利息收入的金额，借记本科目，贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。

（二）收到支付的买入返售金融资产的利息、现金股利等，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，贷记本科目、“应收股利”等科目。

合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。

（三）返售日，应按收到的返售价款，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等一些科目，按其账面上余额，贷记本科目，按其差额，贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。

买入返售金融资产的英文可基于其中文释义予以翻译，即可以译为“financial assets purchased under resale agreements”，也可结合英语中的“buy/sell-back”的释义，将其译为“buy/sell-back financial assets”（the purchase of a bond or other asset and the second is the sale of the same asset back again from the same counterparty for settlement on a later date）

卖出回购金融资产

卖出回购金融资产是用于核算企业（金融）按回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。

卖出回购金融资产款在资产负债表中的确认方式如下：

（一）企业根据回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

（二）资产负债表日，应按实际利率计算确定的卖出回购金融资产的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记本科目。

实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。

（三）卖出回购金融资产协议到期时，按其账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，按其差额，借记“利息支出”科目。

（四）发生买断式回购时，应在备查簿中登记约定到期应购回的证券净价、利息及数量。买断式回购期间融出的债券派息的，应按派息金额，借记本科目（买断式），贷记“应收利息”科目。

在交易对方违约的情况下，应按卖出回购金融资产款的账面余额，借记本科目，按交易对方支付的履约保证金，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、 “银行存款”等科目，回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产计提减值准备的，借记“坏账准备”、“贷款损失准备”等科目，按回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“贷款”等科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”等科目。

本科目期末贷方余额，反映企业尚未到期的卖出回购金融资产款。

卖出回购金融资产的英文也可基于其中文释义予以翻译，即可以译为“financial assets sold under repurchase agreements”，也可结合英语中的“sell/buy-back”的释义，将其译为“sell/buy-back financial assets”（sell/buy-back is the same transaction viewed from the counterparty’s point of view）。

以下为相关双语示例，供参考：

金融资产（包括买入返售金融资产）和金融负债在资产负债表内分别列示，不相互抵销。但同时满足下列条件的，公司以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：(1) 公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；(2) 公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

Financial assets(including financial assets purchased under resale agreements) and financial liabilities are presented in the balance sheet separately, without offsetting each other. However, the Company may represent the financial assets and financial liabilities on a net basis in the balance sheet only if: (1) the Company has a legal right that is currently enforceable to set off the recognized financial assets and financial liabilities, and (2) the Company intends either to settle on a net basis, or to realize the financial asset and settle the financial liability simultaneously.