Deferred Income Tax 递延所得税 

递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。按这种核算方式，合营企业需设置“递延所得税”科目来进行核算，在时间差额完全自行消失以后，本科目的余额也将为零。

通俗的讲，就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致，而其中暂时性的（以后税务局就认可了）就是递延所得税。

A deferred income tax is a liability recorded on a balance sheet resulting from a difference in income recognition between tax laws and the company’s accounting methods. For this reason, the company’s payable income tax may not equate to the total tax expense reported.

The total tax expense for a specific fiscal year may be different from the tax liability owed to the Internal Revenue Service (IRS), as the company is postponing payment based on accounting rule differences. 相关例句如下，供参考：

例句1

The most common situation that generates a deferred income tax liability is from differences in depreciation methods. GAAP guidelines allow businesses to choose between multiple depreciation practices. However, the IRS requires the use of a depreciation method that is different from all available GAAP methods.

产生递延所得税负债的最常见情况是折旧方法的差异。GAAP准则允许企业在多种折旧方法中进行选择。但是，IRS要求使用不同于所有可用GAAP方法的折旧方法。

例句2

Deferred income tax can be considered either an asset or a liability depending on whether a company has overpaid or owes the taxes it has paid to tax authorities. However, it appears as a liability on the balance sheet.

递延所得税可以被认为是一项资产或一项负债，这取决于一个公司是否多付或欠付了税务机关的税款。但是，它在资产负债表上是一项负债。

例句3

Deferred income tax is tax that must be paid in the future to account for differences in how companies recognize income and how tax authorities recognize income.

递延所得税是一种必须在未来支付的税，用于解释公司和税务机关确认收入的方式的差异。

例句4

Deferred income tax is a balance sheet item that can either be a liability or an asset as it is a difference resulting from the recognition of income between the accounting records of the company and the tax law because of which the income tax payable by the company is not equal to the total expense of tax reported.

递延所得税是资产负债表上的一个项目，既可以是一项负债，也可以是一项资产，因为它是公司会计记录和税法之间收入确认的差异，因此公司应付的所得税不等于报告的税收总费用。

相关知识拓展：

关系

与应交所得税的关系

所得税费用(应交税费--应交企业所得税)的确认方法有两种：应付税款法和纳税影响会计法，不管企业采用那种核算方法，其应交税费--应交所得税也就是应纳所得税额都是一样的。在应付税款法下，不确认时间性差异产生的递延所得税资产或负债，因此，所得税费用的确认和企业应纳所得税额是一致。而在纳税影响会计法下，要确认时间性差异对所得税费用确认的影响，因此，会产生递延所得税资产或负债。

递延所得税的会计处理：

应交所得税确定下来了（纳税申报表汇算清缴算出数据），但是，里面的时间性差异如何在账面上体现呢？所以，就通过“递延所得税资产”和“递延所得税负债”两个科目调整，将理应归属于以后期间的所得税费用挪后，将应归属于本期的所得税费用提前，所以，就有了分录:

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

通俗理解：另外，可以从所得的角度考虑，资产增加了，费用减少了，负债减少了，总净资产理应增加。但是，税法上不确认这种增加。如果这种增加是确实的，那么，就该为这种增加多交税，就形成了递延所得税负债。

同理，资产减少了，费用增加了，负债增加了，总资产相应就减少。可税法不确认这种减少。但确实是减少了，税法暂时不确认，以后也要确认，这种减少，就会让以后少交税，就形成了递延所得税资产。

特殊处理

(一)直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税根据本准则第二十二条规定，直接计入所有者权益的交易或事项，如可供出售金融资产公允价值的变动，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债，计入资本公积(其他资本公积)。

(二)企业合并中产生的递延所得税由于企业会计准则规定与税法规定对企业合并的处理不同，可能会造成企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础的差异。比如非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，通常应调整企业合并中所确认的商誉。

(三)按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可结转以后年度的税款抵减，比照可抵扣暂时性差异的原则处理。