“comfort letter”一般指安慰函/安慰信，主要是获取资金的一种手段，在一定范围内得到广泛的运用。

一般而言，其主要内容如下：

1.知道及允许筹措资金。

在安慰信中，母公司一般都声明它知道并且批准了子公司的该笔借款。这种声明的目的在于，在道义上防止母公司日后以子公司任意行为并受贷款人纵容为理由而否认这笔贷款，从而企图开脱母公司的商务责任。这种声明不具有法律效力。

2.保证所有者权益。

只要贷款尚未清偿，母公司可同意在借款人的股本中保持一定的比例或保持母公司的控股权不变。通常的所有权声明，只不过是给予贷款人的一个商务上的安慰，期望母公司不允许他的子公司破产。

3.表示支持。

安慰信中的财务支持条款，往往表示一种意愿。例如表示愿望子公司将承担起财务上的责任:"这是我们的意愿"或"我们的子公司将承担责任是我们的政策"。表达这种现在意愿对今后的情况不会产生任何保证，因为意愿是可以改变。更强的措词是:努力促使子公司有足够的储备以应付其还款的责任。

但在IPO中，其具体指注册会计师出具的表明用于公司证券发行的财务报表无虚假或误导信息的证明函。One common type of comfort letter is attached to copies of a prospectus to be filed with an investment offering. The letter is written after an audit and assures potential investors and other recipients of the prospectus that it does not contain false or misleading information and that any revisions to it will not materially change the offer.